Trung tâm đào tạo kế toán Hà Nội chia sẻ kinh nghiệm xủa lý các sai sót có thể xảy ra khi viết hóa đơn: sai số lượng hàng hóa, đơn giá, thuế suất giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng khi đã giao hóa đơn cho khách hàng và đã kê khai thuế.
Cách xử lý viết sai hóa đơn
Theo điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC thì cách viết hóa đơn điều chỉnh như sau: “Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất, thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…”. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)
Dưới đây, Trung tâm đào tạo kế toán Hà Nội sẽ đua ra 2 tình huống sai sót cụ thể rồi chúng ta sẽ tiến hành lập hóa đơn điều chỉnh:
Tình huống 1:
Công ty CP Kinh Việt mua 10 chiếc máy tính Acer của Công ty CP Nội Thất Đức Anh, đơn giá chưa thuế giá trị gia tăng: 11.000.000đ/chiếc, Hóa đơn số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày 20/01/2014. Công ty CP Nội Thất Đức Anh đã thanh toán tiền hàng, đã nhận hóa đơn, nhận đủ hàng và đã kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, đã nộp tờ khai tháng 01/2014 vào ngày 18/02/2014. Ngày 26/02/2014 Công ty CP Kinh Việt phát hiện sai về đơn giá của máy tính trên hóa đơn sau khi đã kê khai thuế. Giá chưa thuế GTGT ghi trong hợp đồng kinh tế là 10.000.000 đồng/chiếc.
CÁCH LÀM:
- Kế toán bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh đã ghi sai đơn giá chưa thuế GTGT, tăng 1.000.000 đồng/chiếc.
Cách xử lý: Kế toán phải làm điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính Acer.
– Sau khi phát hiện ra sai sót thì bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh và Công ty CP Kinh Việt phải lập biên bản ghi nhận rõ sai sót bằng văn bản.
– Lập hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính theo mẫu sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/14P Liên 3: Nội Bộ Số: 0000168 Ngày 26 tháng 02 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Nội Thất Đức Anh Mã số thuế: |
|||||||||
| Điện thoại: …………………………………………. Số tài khoản ……………………………… | |||||||||
| Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tâm Tên đơn vị: Công ty CP Kinh Việt Mã số thuế: Địa chỉ: |
|||||||||
| Hình thức thanh toán:…… CK …………… Số tài khoản……………………… | |||||||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơnvị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4×5 |
||||
|
01 |
Điều chỉnh giảm đơn giá, thành tiền và tiền thuế của máy tính Acer của HĐ số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày 20/01/2014 |
Chiếc |
10 |
1.000.000 |
10.000.000 |
||||
| Cộng tiền hàng 10.000.000 | |||||||||
| Thuế suất GTGT: 10% 1.000.000 | |||||||||
|
Tổng cộng tiền thanh toán: 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn./. |
|||||||||
|
Người mua hàng |
Người mua hàng Nguyễn Thanh Tâm |
Thủ Trưởng đơn vị |
|||||||
Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm bên trên không được ghi số âm.
Hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh
* Bên bán: Công ty CP Nội Thất Đức Anh lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai vào bảng kê bán ra của kỳ kê khai thuế tháng 02/2014
* Bên mua: Công ty CP Kinh Việt kê khai vào bảng kê mua vào của kỳ kê khai thuế tháng 02/2014
Chú ý: Để thể hiện là hóa đơn điều chỉnh giảm khi kê khai thuế để giá trị của tiền hàng và tiền thuế trong ngoặc (…) có nghĩa là kê âm.
Tình huống 2
Công ty CP Kinh Việt mua 10 chiếc máy tính Acer của Công ty CP Nội Thất Đức Anh, đơn giá chưa thuế giá trị gia tăng: 11.000.000đ/chiếc, Hóa đơn số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày 20/01/2014. Công ty CP Kinh Việt đã thanh toán tiền hàng, đã nhận hóa đơn, nhận đủ hàng và đã kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, đã nộp tờ khai tháng 01/2014 vào ngày 18/02/2014. Ngày 26/02/2014 Công ty CP Nội Thất Đức Anh phát hiện sai về thuế suất thuế GTGT là 5% , thuế suất thuế GTGT của máy tính đúng là 10% trên hóa đơn sau khi đã kê khai thuế.
CÁCH LÀM:
Kế toán phải làm điều chỉnh tăng thuế suất của máy tính Acer.
– Sau khi phát hiện ra sai sót thì bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh và Công ty CP Kinh Việt phải lập biên bản ghi nhận rõ sai sót bằng văn bản.
– Lập hóa đơn điều chỉnh tăng thuế suất của máy tính theo mẫu sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/14P Liên 3: Nội Bộ Số: 0000168 Ngày 26 tháng 02 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Nội Thất Đức Anh Mã số thuế: |
|||||||||
| Điện thoại: …………………………………………. Số tài khoản ……………………………… | |||||||||
| Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tâm Tên đơn vị: Công ty CP Kinh Việt Mã số thuế: Địa chỉ: |
|||||||||
| Hình thức thanh toán:…… CK …………… Số tài khoản……………………… | |||||||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơnvị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4×5 |
||||
|
01 |
Điều chỉnh tăng thuế suất, tiền thuế của máy tính Acer của HĐ số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày 20/01/2014 |
||||||||
| Cộng tiền hàng | |||||||||
| Thuế suấtGTGT: 10% 500.000 | |||||||||
|
Tổng cộng tiền thanh toán: 500.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn./. |
|||||||||
|
Người mua hàng |
Người mua hàng Nguyễn Thanh Tâm |
Thủ Trưởng đơn vị |
|||||||
Hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh
* Bên bán: Công ty CP Nội Thất Đức Anh lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai vào bảng kê bán ra của kỳ kê khai thuế cho tháng 02
* Bên mua: Công ty CP Kinh Việt kê khai vào bảng kê mua vào.
Chú ý: Để thể hiện là hóa đơn điều chỉnh tăng khi kê khai thuế thì tiền thuế để dương.
Cột ghi chú: ghi tăng thuế suất thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 01 năm 2014
Thầy Nguyễn Việt Anh – CN Long Biên
Các danh hiệu kế toán Hà Nội nhận được
Danh hiệu: Sản phẩm, dịch vụ uy tín, chất lượng
Danh hiệu: Bảng vàng doanh nghiệp văn hóa, doanh nhân văn hóa 2014
Top 10 thương hiệu tin dùng thủ đô năm 2014
Sản phẩm, dịch vụ uy tín, chất lượng 2015
Các cơ sở đào tạo của Trung tâm kế toán Hà Nội trên toàn quốc:
CƠ SỞ ĐÀO TẠO TẠI HÀ NỘITrụ sở chính: KĐT mới Đại Kim - Quận Hoàng Mai - Hà Nội.
Địa chỉ học kế toán tại Cầu Giấy: 28 Thành Thái - Quận Cầu Giấy - Hà Nội.
Địa chỉ học kế toán tại Long Biên: Đường Huỳnh Văn Nghệ - KĐT Sài Đồng - Quận Long Biên - Hà Nội.
Địa chỉ học kế toán tại Hà Đông: 430 Quang Trung - Phường La Khê - Quận Hà Đông - Hà Nội.
Địa chỉ học kế toán tại Thanh Xuân: Đường Trường Chinh - Quận Thanh Xuân - Hà Nội.
Địa chỉ học kế toán tại Hai Bà Trưng: Đường Lạc Trung - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội.
Địa chỉ học kế toán tại Đông Anh: Chợ Tó - Uy Nỗ - Đông Anh - Hà Nội.
CƠ SỞ ĐÀO TẠO TẠI PHÍA BẮC
Địa chỉ học kế toán tại Bắc Ninh: Đường Nguyễn Trãi - P. Võ Cường – Tp. Bắc Ninh (Cơ sở chính)
Địa chỉ học kế toán tại Vĩnh Phúc:Đường Lý Nam Đế, Phường Khai Quang, TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc (cơ sở chính)
Địa chỉ học kế toán tại Hải Phòng: Đường Lạch Tray, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng (cơ sở chính)
Địa chỉ học kế toán tại Hải Dương: Đường Nguyễn Lương Bằng, phường Thanh Bình, TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương (cơ sở chính)
Địa chỉ học kế toán tại Thái Nguyên: Đường Bắc Sơn, phường Hoàng Văn Thụ, TP Thái Nguyên (cơ sở chính)
Địa chỉ học kế toán tại Bắc Giang: Đường Trần Nguyên Hãn – P. Thọ Xương – Tp. Bắc Giang.
Địa chỉ học kế toán tại Nam Định: Đường Lê Hồng Phong – Tp. Nam Định - Tỉnh Nam Định
Địa chỉ học kế toán tại Thái Bình: Đường Trần Hưng Đạo - Tp. Thái Bình - tỉnh Thái Bình
Địa chỉ học kế toán tại Quảng Ninh: Đường Nguyễn Văn Cừ - TP Hạ Long - Quảng Ninh.
Địa chỉ học kế toán tại Hà Nam: Đường Quy Lưu, phường Minh Khai, TP. Phủ Lý, tỉnh Hà Nam.
CƠ SỞ ĐÀO TẠO TẠI MIỀN TRUNG
Địa chỉ học kế toán tại Đà Nẵng: Trần Cao Vân, quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng
Địa chỉ học kế toán tại Vũng Tàu: Nguyễn Du, phường 1, TP. Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu.
CƠ SỞ ĐÀO TẠO TẠI PHÍA NAM
Địa chỉ học kế toán tại Thủ Đức: Số 35 Lê Văn Chí - TP. Thủ Đức - Tp. Hồ Chí Minh.
Địa chỉ học kế toán tại Bình Dương: Đường Hoàng Hoa Thám - TP Thủ Dầu Một - tỉnh Bình Dương.
Địa chỉ học kế toán tại Biên Hòa: Hà Huy Giáp, phường Quyết Thắng, TP. Biên Hòa - Tỉnh Đồng Nai.
CƠ SỞ ĐÀO TẠO TẠI MIỀN TÂY
Địa chỉ học kế toán tại Cần Thơ (cs chính thức): Đường Nguyễn Trãi, phường Cái Khế, quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ
Địa chỉ học kế toán tại An Giang: Đường Lý Thái Tổ, phường Mỹ Xuyên, tp Long Xuyên, tỉnh An Giang
Địa chỉ học kế toán tại Tiền Giang: Đường Thái Sanh Hạnh, TP Mỹ Tho, Tỉnh Tiền Giang
