Bài tập kế toán ngân hàng có lời giải (P2)

Trong bài trước, kế toán Hà Nội đã giới thiệu một số mẫu bài tập định khoản kế toán ngân hàng, bài này chúng tôi tiếp tục giới thiệu các bạn thêm một số mẫu bài tập kế toán ngân hàng khác để các bạn có thể tham khảo. >> Xem lại phần 1

Bài tập 4

Ngân hàng X có chính sách tín dụng như sau:

Cho vay 12 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi mỗi tháng , lãi suất phạt chậm thanh toán là 150% lãi suất thông thường.

Khách hàng A (không có tài khoản tiền gửi tại NH X) đến vay 500 triệu đồng với điều khoản tín dụng như NH đưa ra, thời gian từ 1/10/2013 đến 1/10/2014. Trong 9 kỳ lãi đầu, khách hàng đến thanh toán lãi đúng hạn bằng tiền mặt.Nhưng đến 20/9/2014 khách hàng mới đến thanh toán lãi kỳ 10 và 11. Ngày 1/10/2014, khách hàng đến trả tiền lãi kỳ cuối và nợ gốc. Xử lý kế toán trong những trường hợp trên.

Hạch toán tương tự cho 8 kỳ tiếp theo.

Ngày 1/8/2014, khách hàng không đến thanh toán lãi theo thời hạn. Ngân hàng theo dõi ngoại bảng 

Nhập 941  : 5 triệu đồng

Ngày 1/9/2014, tiếp tục theo dõi ngoại bảng

Nhập 941  : 5 triệu đồng

Đến ngày này, ngân hàng xét thấy khách hàng suy giảm khả năng trả nợ nên chuyển nợ cần chú ý.

Nợ 2112.KH A  : 500 triệu đồng

Có 2111.KH A  : 500 triệu đồng

Đến ngày 20/9/2014, khách hàng đến thanh toán lãi.

Mức phạt do chậm thanh toán lãi: 500*1.5*1%*(50+19)/30 = 17.25 triệu đồng.

Nợ 1011  : 17.25 triệu đồng

Có 702   : 17.25 triệu đồng

Đồng thời Xuất 941: 10 triệu đồng

Ngày 1/10/2014, khách hàng đến thanh toán nợ gốc và lãi kỳ cuối.

Nợ 1011       : 505 triệu đồng

Có 2112.KH A  : 500 triệu đồng

Có 702             : 5 triệu đồng

Bài tập 5

Nợ 1011                             :20triệu

Có 4232 (3tháng, KHA)  :20triệu

– Dự trả lãi hàng tháng:

Nợ 801     : 0.122triệu =  20*0.61%

Có 4913 : 0.122triệu

– Khi khách hàng kết toán trước hạn :

+  Trả nợ gốc 

Nợ 4232 (3tháng.KHA)  :20triệu

Có 1011                      :20triệu

+ Trả lãi trước hạn: (10/03 đến20/05 là 71ngày)

Nợ 4913 :20*(0.25% /30)*71= 0.118333 tr

Có 1011 :     0.118333 tr

+ Hạch toán chênh lệch:

Nợ 4913:(0.122*3)-0.118333 = 0.247667 tr

Có 801: 0.247667 tr

+ Doanh thu từ dịch vụ khác (do KH không tiếp tục dự thưởng) (Chịu chi phí trả thưởng (0.71-0.61)*thời hạn*số tiền)

Nợ 1011: ((0.71%-0.61%)/30)*71*20 = 0.047333 tr

Có 79                                              0.047333 tr

Bài tập 6

Ngày 07/05/2014. Một khách hàng B vay NH 180tr thời hạn 3 năm theo phương thức vay trả góp ,vốn trả đều mỗi tháng là 3triệu, lãi tính trên số dư thực tế, LS cho vay 1.2%/th(cố định).LS quá hạn =150%LS cho vay. Tài sản thế chấp trị giá 500 trđ. Quá trình trả nợ gốc và lãi như sau :

• 08/06/2014:trả gốc và lãi
• 08/07/2014:trả lãi
• 20/08/2014:trả lãi và gốc
• 08/09/2014:KH bán tài sản trị giá 400tr và đem trả hết nợ cho NH.

Lời giải

Ngày 7/5/2014: khi NH giải ngân

Nợ 2121.3 năm.KH B :180tr

Có 1011 : 180tr

Đồng thời tiến hành nhập ngoại bảng tài sản đảm bảo khoản vay

Nhập 9940 : 500 tr (tài sản thế chấp)

Ngày 8/6/2014: khi KH trả Nợ gốc và lãi hàng tháng

Nợ 1011 : 5,16tr

Có 2111 : 3tr

Có 702 : 2,16tr

Ngày 8/7/14: KH chỉ trả lãi

Nợ 1011: 2,124tr (177 x 1,2%)

Có 702: 2,124tr

Chuyển Nợ gốc T7 sang Nợ cần chú ý

Nợ 2122 : 3tr

Có 2121: 3tr

Cuối ngày 8/8/14: Nhập TK 941: 2,124tr

Chuyển Nợ gốc T8 sang Nợ cần chú ý Nợ 2112 : 3tr

Có 2111: 3tr

Ngày 20/8/14: Trả lãi T8 và nợ gốc của T7

– Xuất TK 941: 2.124 tr

– Lãi phải trả vào Ngày 8/8 + phạt chậm trả lãi (tính trên tiền lãi phải trả)+ lãi quá hạn (tính trên vốn gốc phải trả)

= 2,124tr + 2,124*0,05%*12 + 177×1,2%/30 x43(từ Ngày 8/7 đến ngày 19/8) x150% = 2.5934044 trđ

Nợ 1011 : 5.593404 tr

Có 702 : 2.124 tr

Có 2112: 3 tr

Có 709 : 0.469404 tr = 0.012744 + 0.45666

Ngày 8/9: Trả hết số nợ còn thiếu

– Lãi phạt quá hạn của Nợ gốc T8: 174*150%*1.2%/30*31 (từ Ngày 8/8 đến Ngày 7/9) = 0.32364

Trả hết nợ còn lại:

Nợ 1011 : 176.41164 tr

Có 2111 : 171 tr

Có 2112(T8): 3

Có 702 : 2.088 tr =174*1.2%

Có 709 : 0.32364 tr

Trả lại TSĐB

Xuất TK 9940 : 500 tr

Bài tập 7